辦理刷卡機(jī)刷的300怎么退回來(lái)

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1、辦理刷卡機(jī)刷的300怎么退回來(lái)

辦理刷卡機(jī)刷的300怎么退回來(lái)

1、小規(guī)模納稅人月收入10萬(wàn)以下免稅。（按季申報(bào)不超過(guò)30萬(wàn)）

2、小規(guī)模納稅人月收入10萬(wàn)以上減按1%征收增值稅。

3、生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減5%、10%。

4、六稅兩費(fèi)減半征收，一直延續(xù)至2024年12月31日。

一、小規(guī)模納稅人免稅會(huì)計(jì)分錄

例1：甲公司為小規(guī)模納稅人，1月份銷售額10萬(wàn)（不含稅），全部開具增值稅普通發(fā)票。按最新政策規(guī)定，享受增值稅免稅政策。分錄如下：

① 銷售分錄

借：銀行存款等 10.1萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.1萬(wàn)

PS：新政出臺(tái)后，小規(guī)模納稅人普票開具稅率1%的稅率。如政策出臺(tái)前已經(jīng)開具3%稅率的普通發(fā)票，分錄不用調(diào)整也不用追回“應(yīng)交增值稅”記真實(shí)票面稅額。不影響最終增值稅的減免。

② 申報(bào)增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.1萬(wàn)貸：其他收益—政府補(bǔ)助 0.1萬(wàn)

特別提示：小規(guī)模納稅人適用5%稅率的業(yè)務(wù)，同樣可享受月收入10萬(wàn)以下減免征收的稅收優(yōu)惠。

例2：甲公司2月份開具增值稅專票3萬(wàn)元，增值稅稅額300元。開具增值稅普通發(fā)票8萬(wàn)元，增值稅稅額700元。會(huì)計(jì)處理如下

① 兩筆銷售分錄

借：銀行存款 30300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 300

借：銀行存款 70700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 700

② 申報(bào)增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1000貸：銀行存款 300其他收益—政府補(bǔ)助 700

PS：第一筆開具增值稅專票不能享受減免政策，專票即可開具3%稅率也可開具1%稅率發(fā)票。原則為開多少可抵扣稅額，本企業(yè)繳納多少稅金。

二、生活服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除政策

相對(duì)于2022年的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除，23年的加計(jì)幅度有了不小的下滑，生產(chǎn)服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)5%扣除，生活服務(wù)業(yè)加計(jì)10%扣除。如下圖：

進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除，是在扣除環(huán)節(jié)確認(rèn)。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)只記入備查賬，不做分錄處理，只有當(dāng)使用加計(jì)扣除額時(shí)才確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。

例3：甲公司屬于生活性服務(wù)業(yè)，享受進(jìn)項(xiàng)稅10%的加計(jì)扣除。假設(shè)甲公司1月份無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅余額、無(wú)加計(jì)抵扣余額、無(wú)未交增值稅余額。1月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算，可享受加計(jì)抵減10萬(wàn)元，2月10日實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：

① 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額130 萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 30萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 30 萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30萬(wàn)

② 上交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30萬(wàn)貸：銀行存款 20萬(wàn)其他收益—政府補(bǔ)助 10萬(wàn)

三、2023繼續(xù)享受六稅兩費(fèi)減半征收

2023年繼續(xù)享受六稅兩費(fèi)減半征收政策。六稅兩費(fèi)一般不計(jì)提，直接上交環(huán)節(jié)中按照實(shí)際上交額記入“稅金及附加”科目。如企業(yè)特殊情況需要提前計(jì)提的，上交后費(fèi)用與計(jì)提費(fèi)用出現(xiàn)差額的，也需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的“稅金及附加”科目。

例4：2023年，甲公司出售某資產(chǎn)時(shí)，提前計(jì)提印花稅，按足額（未減半處理）計(jì)提1000元。待2月份上交時(shí)享受減半政策，上交500元。則賬務(wù)處理如下：

① 計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加——印花稅 1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

② 上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 500貸：銀行存款 500

③ 修正計(jì)提錯(cuò)誤

借：稅金及附加——印花稅 -500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 -500

PS：多計(jì)提或多繳納的六稅兩費(fèi)，退還分錄需要沖原分錄金額。

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